X Akademia Publink
Tak, to już X edycja naszego najsłynniejszego wydarzenia. 29 stycznia rozpoczęliśmy zimową Akademię podejmując tematykę zmian budżetu i WPF. Jeśli nie było Cię na tym webinarze, to serdecznie zapraszam do nadrobienia zaległości (część związana z WPFem rozpoczyna się od 36 minuty):
W trakcie naszego spotkania zadano wiele pytań dotyczących zmian w uchwale w sprawie wieloletniej prognozy finansowej
Jak zawsze, odpowiadaliśmy na te pytania na bieżąco, a poniżej zamieszczam pełne opracowanie tych pytań, którego dokonałam we współpracy z moim kolegą po fachu Jakubem Zielińskim, Ekspertem WPF.
1. Kiedy należy zaktualizować kwotę długu w WPF? Kredyt planowany w 2024 roku nie został wykonany w całości ani nie mamy jeszcze wykonania ze sprawozdań.
Aktualizacji kwoty długu można dokonać w każdym momencie poprzez weryfikację kwoty przychodów w kolumnie przewidywanego wykonania oraz dostosowanie harmonogramu spłat. Najpóźniej należy to wykonać w pierwszej zmianie po 20 lutego (po sprawozdaniach za IV kwartał., gdyż kwota długu na 31.12.2024 r. musi być zbieżna z kwotą długu wykazaną w sprawozdaniu Rb-Z po IV kwartale.
2. Jeśli robimy zmiany w budżecie na podstawie zarządzenia to jednocześnie powinno się dokonać zmian zarządzeniem w WPF?
Niekoniecznie. WPF powinien być zgodny z budżetem co najmniej w zakresie wyniku budżetu, kwot przychodów i rozchodów. Zmiany budżetu zarządzeniem np. polegające na przesuwaniu kwot nie muszą skutkować koniecznością dostosowania WPF - co do zasady będą on neutralne dla WPF, jeśli nie dokonujemy modyfikacji pozycji wpływających na kalkulację wskaźnika z art. 243 (np. obsługa zadłużenia).
3. Czy są wyroki WSA lub NSA odnośnie kolejności uchwalania WPF i budżetu na dany rok? U nas pierwszy raz najpierw debatowali nad budżetem i go uchwali, a dopiero później uchwalili WPF z poprawkami zgodnymi z dokonanymi zamianami w budżecie.
Co do zasady, na sesji budżetowej pierwszy powinien być uchwalany WPF, później budżet. W myśl art. 230 ust. 6 ustawy o finansach publicznych, uchwałę w sprawie WPF organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego podejmuje nie później niż uchwałę budżetową. Nie można podjąć dwóch dokumentów jednocześnie, stąd uchwała w sprawie WPF powinna być procedowana pierwsza. W trakcie roku ta kolejność nie jest wprost określona. Często najpierw pokazujemy, że po zmianach w budżecie prognoza "żyje" i nie ma problemów z zachowaniem wskaźnika obsługi zadłużenia.
4. Czy możliwa jest zmiana na sesji Uchwałą wyniku budżetu i z tą samą datą zarządzeniem Burmistrza zmiana WPF?
Jeśli nie ma zmiany przedsięwzięć wieloletnich, tylko dostosowanie WPF do budżetu, to jak najbardziej tak (art. 232 ust. 1 ustawy o finansach publicznych).
5. Uchwała WPF na 2025- 2031 została podjęta 17 grudnia 2024 i wygaszono uchwałę WPF na lata 2024-2031. Zarządzeniem została przeprowadzona w dniu 28.12.2024 zmiana w WPF na lata 2024-2031. Do której uchwały należy zrobić modyfikacji WPF z 17 XII czy 28.XII?
Uchwała na lata 2025-2031 "wygasza" uchwałę na lata 2024-2031 z dniem 31 grudnia, ponieważ wchodzi w życie dopiero od 1 stycznia. Wszelkie zmiany przeprowadzane w 2024 roku wynikające ze zmian w budżecie dotyczą WPF na lata 2024-2031. Natomiast od stycznia procedowane będą zmiany w uchwale z 17 grudnia, czyli WPF na lata 2025-2031.
6. Podpisanie umowy związanej z realizacją przedsięwzięcia powoduje zmianę limitu zobowiązań i w związku z tym robimy zmiany WPF?
Aktualizacji limitu zobowiązań w związku z podpisaniem umowy na realizację przedsięwzięcia dokonujemy przy okazji zmiany WPF na sesji. Nie jest to sytuacja, która wywołuje konieczność zmiany WPF.
7. Czy jest konieczne wprowadzenie zmian w WPF w załączniku przedsięwzięć w przypadku, gdy przedsięwzięcie realizowane jest w latach 2024-2025 i nastąpiło zwiększenie wysokości planu wydatków w budżecie na 2025 r. na to zadanie inwestycyjne?
Tak, kwoty limitów wydatków w budżecie i WPF powinny być ze sobą zbieżne. Co do zasady mamy plan zabezpieczony w budżecie, więc się wybronimy, ale uważam, że w tym przypadku należy dostosować WPF.
8. W której pozycji WPF wykazać przychody z lokat (paragraf 954)?
Paragraf nie jest jeszcze uwzględniony w metodologii WPF Ministerstwa Finansów. Przyjmujemy (również na podstawie interpretacji RIO), że klasyfikujemy je w pozycji 4.4 analogicznie jak niegdyś paragraf 994.
9. Jeśli relacja kwoty długu do dochodów pomniejszonych o dotacje i powiększonych o przychody nieprzeznaczone na finansowanie deficytu, przekracza 100%, ale wskaźnik z art. 243 uofp w każdym roku objętym prognozą jest spełniony, to wtedy jest ok, czy jakieś naruszenie jednak?
Teoretycznie jest ok. Chociaż ustawodawca wskazał, że ocena relacji długu do dochodów oceniana jest również po wykonaniu. Nie zostało jednak doprecyzowane co jeśli relacja nie zostanie zachowana.
10. Czy mogę dostosować limity wydatków przy kolejnej uchwale? Czy mogę podpisać umowę w lutym, a dostosowanie zrobić w marcu? Na całość realizacji inwestycji mam plan w uchwale budżetowej, a w WPF mam mniejszy limit wydatków na 2025 r.
W mojej ocenie bezpieczniej mieć to już dostosowane w WPF przed podpisaniem umowy (oprócz limitu wydatków pojawia się także potrzeba aktualizacji limitu zobowiązań), jednak w tej kwestii proponowałbym zapytać kolegianta RIO.
11. Czy Zarząd może zwiększyć np. przychody w WPF bez wcześniejszej zmiany w budżecie?
W obrębie roku budżetowego konieczna jest uprzednia zmiana w uchwale budżetowej a zmiana przychodów w WPF to efekt dostosowanie do wcześniej poczynionej zmiany w budżecie.
12. Czy w WPF Asystencie można każdy zaciągnięty kredyt rozpisać oddzielnie?
Oczywiście, program WPF Asystent umożliwia ewidencję zobowiązań w podziale na poszczególne umowy zadłużeniowe. Informacje odnośnie edycji zobowiązań dostępne są w bazie wiedzy programu: https://wpf.wiedza.publink.com/knowledge-base/edycja-wlasciwosci-zobowiazan-w-module-kredytowym/